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琼海2022年增值税优惠政策

2022-11-21 08:59

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琼海2022年增值税优惠政策
增值税和消费税是属于交叉征收的税种。出口应税消费品在出口报关时,往往既涉及增值税的退(免)税,同时也涉及消费税的退(免)税,因此,通常所说的出口退(免)税,主要指的就是退(免)增值税和消费税。而消费税和增值税不同之处则在于退税税率的确定和出口应税消费品退税的计算上。
答:房地产开发公司以代建方式建房是指由委托建房单位提供土地使用权证书和有关部门的建设项目批准书以及基建计划,房地产开发公司以委托单位名义购买或者由委托单位自己购买土地使用权、材料、设备。房地产开发公司中(即受托方)不垫付资金,开发完成后向委托单位收取代建房收入的行为。按上述方法操作从形式上看房地产产权没有发生转移,因而,房地产开发公司取得的代建手续费收入按“服务业” 项目计征营业税,不按“销售不动产” 计征土地增值税。采用代建房方式比采用先开发后销售方式能取得更好的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展效果,但整体收益可能不大。
方案一:房地产开发公司为F单位开发办公楼,然后销售给F单位。办公楼销售价格为4500万元,扣除项目金额为3400万元,增值额为1100万元,增值率为32%(1100÷3400),应缴土地增值税为:330万元(1100×30%)。
方案二:F单位取得有关部门办公楼批准立项文件,委托房地产公司代建办公楼。F单位与房地产开发公司签订的《代建合同》规定,F单位提供土地、材料、设备。房地产公司收取代建手续费,不垫付资金。根据税法规定,该办公楼没有发生所有权转移,对房地产公司代建的办公楼免征土地增值税。
两方案比较,采用方案二代建方式,房地产公司可节省土地增值税330万元,从土地增值税合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展角度,应采用方案二。琼海2022年增值税优惠政策
根据税法规定,房地产开发企业因分立发生的房地产转移,不属于土地增值税的有偿转让或视同销售行为,不征收土地增值税。同时财税〔1995〕48号文件规定:“在企业兼并中,被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税”。综合运用上述税收政策,可以进行下列方式的土地增值税利用琼海税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。。
房地产公司建成办公大厦后,进行企业分立,分立为两个公司,其中一个全资子公司为企业分立,分立为两个公司,其中一个全资子公司为丙公司,并由丙公司拥有办公大厦。根据税法规定,乙房地产开发企业通过企业分立转移到丙公司的办公大厦,不征收土地增值税。分立结束后,甲公司兼并丙公司。根据现行税法,被兼并企业丙公司将办公大厦转让到兼并企业甲公司中,暂免征收土地增值税。因此,在乙房地产公司企业分立和甲公司兼并丙公司过程中,办公大厦都不需要缴纳土地增值税。
本公告所称数月奖金是指一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等工资薪金所得,不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的数月工资。本公告所称股权激励包括股票期权、股权期权、限制性股票、股票增值权、股权奖励以及其他因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或者补贴。
《城市维护建设税法》明确规定,境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城建税的纳税人。城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》(财政部 税务总局公告2021年第28号)规定,依法实际缴纳的两税税额,是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额),加上增值税免抵税额,扣除直接减免的两税税额(指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定,直接减征或免征的两税税额,不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额)和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。
其次,政府性基金是否征收增值税?《增值税暂行条例实施细则》规定,增值税销售额中的价外费用,不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。也就是说,只有同时满足三个条件的政府性基金才不纳入增值税征收范围,否则应该作为价外费用一并缴纳增值税。
再次,重大水利基金有没有征收增值税?琼海2022年增值税优惠政策
《国家重大水利工程建设基金征收使用管理暂行办法》规定,对重大水利基金征收增值税而减少的收入,由财政预算安排相应资金予以弥补,并计入“国家重大水利工程建设基金收入”科目核算。可见是征收了增值税。
综上所述,重大水利基金确实属于政府性基金,但纳入增值税征收范围,由此属于城建税的征收范围,进而给予免征城建税的政策。
36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定,货物运输代理服务,指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托,以委托人的名义,为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动,属于商务辅助服务中的经纪代理服务。36号文件同时规定,无运输工具承运业务,指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动,应按照交通运输服务计算缴纳增值税。从业务实质上看,A公司以承运人身份与客户B公司签订合同,并在货物从甲市运输到乙市的过程中,全权负责货物的运输、装卸和仓储。在具体运输过程中,A公司又委托C公司负责实际承运。据此,A公司在此货物运输服务链条中,扮演着提供货物运输代理服务和无运输工具承运服务的双重角色。

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